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财政部:权益性投资经营所得的个人所得税征收管

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类别:美国投资移民   发布时间 :2022-01-05    浏览人次 :885

2021年的12月31日,财政部、税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》(后文简称《报告》)。《报告》明确,持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业,一律适用查账征收方式计征个人所得税。并且《报告》将于2022年1月1日正式实施!

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2021年的12月31日,财政部、税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》(后文简称《报告》)。《报告》明确,持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业,一律适用查账征收方式计征个人所得税。并且《报告》将于2022年1月1日正式实施!


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公告要求,独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内,主动向税务机关报送持有权益性投资的情况;公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的,应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的,调整其征收方式为查账征收。独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的,依据税收征收管理法相关规定处理。

据相关人士分析,此《公告》意在针对早前娱乐圈、网红主播等高收入群体通过注册个人独资公司逃税的问题。近年来,我国的税收征管系统不断完善,大数据分析的加入更是如虎添翼。“金税四期”实施后就发现了不少个人所得税核定征收存在漏洞。

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其实早在去年的9月份,税务总局发布通知,要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理,其中要求进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理,对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业,要辅导其依法依规建账建制,并采用查账征收方式申报纳税。

据了解,深圳、深圳地区的多家私募管理人近期也已经收到了来自税务专管员的通知,要求2021年12月31日前紧急报送《资管产品个人投资者收益情况调查表》。私募管理人需要报送2019年1月至2021年12月支付个人投资者收益情况,包括个人投资者人数、合计金额、分红收益、赎回商品价差正收益、其他收益、公司是否扣缴个人投资者个人所得税、扣缴金额等。

不过大家也不要过分担心,并不是所有投资权益性投资都计入个税。《公告》中有明确是针对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业而并非个人。

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税收小知识:什么是核定征收



核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时,由税务机关依法采用合理的方法,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

当然了,并不是所有的企业都会采取核定征收的模式。根据《税收征管法》第三十五条规定:具有下列情形之一的,企业实行核定征收企业所得税。


1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

4、虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证上、费用凭证残缺不全,难以查账的。

5、发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

6、申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

一般来说,核定征收包含定额征收和核定应税所得率征收这两种办法。顾名思义,前者按照税务机关预判规定的税额缴税;后者根据税务机关预先核定的应税所得率,按比例计算应税税额。

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举例说明一下,假设有一家个人独资企业年营收为1000万元,成本为500万元。

如果按照一般查账征收模式,则该企业的应纳税所得额=收入-成本=1000万-500万=500万元。

如果按照核定征收模式。假设该企业今年的核定征收税率为20%,那么在核定征收模式下,该企业应纳税所得额=经营收入×核定应税所得率=1000万×20%=200万元。




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